金融企业会计教案

精品精品可编辑可编辑精品可编辑重庆三峡学院《金融企业会计》课程电子教案院(系、部)经济与管理学院适用专业会计学专业主讲教师刘建梅使用教材无精品精品可编辑可编辑精品可编辑第一章金融企业会计总论【内容框架和教学要求】教学内容能力要求第一节金融机构体系与金融企业会计了解金融机构体系及金融企业会计第二节金融企业会计的特点了解金融企业会计的特点第三节金融企业会计信息质量要求掌握金融企业会计信息质量要求第四节金融企业会计要素及其确认与计量原则掌握金融企业会计要素定义、分类及其计量属性第五节金融企业财务报告及其种类了解金融企业财务报告及其种类【重点与难点】金融企业会计要素的定义及分类【教学方法】教学方式：讲授法教学手段：多媒体教学【讲授课时】2课时【具体教学内容】第一节金融机构体系与金融企业会计一、金融的概念1、金融：价值的流通。是一种交易活动。2、构成要素：（1）对象：货币。（2）方式：以借贷为主的信用方式为代表。（3）机构：通常区分为银行和非银行金融机构（4）场所：金融市场，包括资本市场、货币市场、外汇市场、保险市场、衍生性金融工具市场等等（5）制度和调控机制：对金融活动进行监督和调控等。3、各要素间关系：精品精品可编辑可编辑精品可编辑金融活动一般以信用工具为载体，并通过信用工具的交易，在金融市场中发挥作用来实现货币资金使用权的转移，金融制度和调控机制在其中发挥监督和调控作用。二、金融企业1、概念：金融企业是经营货币信用业务的企业，包括从事存贷款业务的商业银行和非银行金融公司。2、我国当前金融企业类型◆商业银行：指从事资金商业性买卖的金融法人。◆金融性公司：3、我国的金融机构体系4．金融企业的相关特征（1）金融企业的经营目标：获取利润；（2）金融企业的经营原则：安全性、流动性、效益性；（3）金融企业的法人性质：自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束；（4）商业银行总行是一级法人，业务实行垂直领导，各分支机构不具有法人资格；（金融性公司类同）★中央银行（中国人民银行）不是商业银行（1984年以后），是管理全国金融机构及金融业务的国家机关。5．商业银行的业务范围商业银行的业务一般可分为负债业务、资产业务和中间业务三大类，具体可包括：（1）吸收公众存款；（2）发放短期、中期和长期贷款；（3）办理国内外结算；（4）办理票据贴现；（5）发行金融债券；（6）代理发行、代理兑付、承销政府债券；（7）买卖政府债券、金融债券；（8）从事同业拆借；（9）买卖、代理买卖外汇；（10）从事银行卡业务；（11）提供信用证服务及担保；精品精品可编辑可编辑精品可编辑（12）代理收付款项及代理保险业务；（13）提供保管箱服务；（14）经中国人民银行批准的其他业务。三、金融企业会计1、定义：～是把会计的基本原理和基本方法具体运用到金融企业这一特殊行业的专业会计。2、对象：金融企业经营活动。3、职能：会计核算；会计监督；参与管理；提供信息4、任务：（1）正确组织会计核算（2）依法实施会计监督（3）真实提供会计信息5、作用：（1）帮助投资者、债权人、政府及有关部门和社会公众作出合理的决策；（2）考评企业经营者的责任和绩效；（3）为国家提供宏观调控所需要的特殊信息；（4）为企业经营者提供经营管理所需要的各种信息。第二节金融企业会计的特点反映国民经济活动的综合性；业务处理和会计核算的统一性；监督和服务的双重性；会计核算方法的独特性及多样性；很强的政策性；具有严密的内部监控机制；会计数据提供的及时性。第三节金融企业会计信息质量要求精品精品可编辑可编辑精品可编辑（1）可靠性；（2）相关性；（3）可理解性；（4）可比性；（5）实质重于形式；（6）重要性；（7）谨慎性；（8）及时性。PS：与一般企业会计相同。第四节金融企业会计要素及其确认与计量原则一、会计要素（一）资产资产是过去的交易、事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。（二）负债负债是过去的交易或事项形成的、预计会导致经济利益流出企业的现时义务。（三）所有者权益所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。（四）收入收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（五）费用费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益总流出。（六）利润利润是企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。二、会计要素的计量属性1、历史成本2、重置成本3、可变现净值精品精品可编辑可编辑精品可编辑4、现值5、公允价值第五节金融企业财务报告及其种类资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附注精品精品可编辑可编辑精品可编辑第二章基本核算方法【内容框架和教学要求】教学内容能力要求第一节会计科目了解会计科目的设置原则及分类第二节记账方法掌握借贷记账法第三节会计凭证了解会计凭证的分类、内容及管理第四节会计账簿及账务组织了解会计账簿分类及账务处理程序【重点与难点】借贷记账法【教学方法】教学方式：讲授法教学手段：多媒体教学【讲授课时】4课时【具体教学内容】第一节会计科目一、设置原则和要求（一）必须体现党和国家的方针、政策，充分发挥会计的职能作用；（二）必须根据业务需要，既要反映专业特点，又要便于按统一会计科目进行归属；（三）必须采用国际通用 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 ，与国际会计 准则 租赁准则应用指南下载租赁准则应用指南下载租赁准则应用指南下载租赁准则应用指南下载租赁准则应用指南下载 接轨；（四）必须根据会计核算的需要，讲求实效、方便使用、提高质量。二、会计科目的分类（一）按资金性质分1、资产类：反映金融企业资金的占用和分布情况；2、负债类：反映金融企业资金取得和形成的渠道；3、所有者权益类：反映金融企业投资者对其净资产的所有权；4、损益类：反映金融企业经营收入和费用支出情况；精品精品可编辑可编辑精品可编辑5、资产负债共同类科目：根据余额方向判定所属科目。（如资金清算往来、联行往账、联行来账、货币兑换、证券清算款、衍生工具）第二节记账方法一、借贷记账法（一）记账主体（二）记账符号（三）记账规则（四）试算平衡1、发生额平衡：各科目借方发生额合计=各科目贷方发生额合计2、余额平衡：各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计二、表外科目的记账方法对象：不涉及金融企业资金运动的重要业务事项。记账符号：收入、付出第三节会计凭证一、会计凭证的作用（一）实现业务的标志，会计核算的基础；（二）账务处理的客观凭据，法律和经济责任的书面证明；（三）贯彻国家政策的体系，保证国家财产安全的手段。二、会计凭证的种类（一）通用的基本凭证和专用的凭定凭证；（二）表内科目凭证和表外科目凭证；（三）单式凭证和复式凭证。三、会计凭证的内容四、会计凭证的处理与管理精品精品可编辑可编辑精品可编辑第四节会计账簿及账务组织一、金融企业会计账簿的分类（一）分户账：详细和具体反映经济业务的明细分类账簿，分甲、乙、丙、丁四种账式。（二）总账：综合和总括反映经济业务的分类账簿，对分户账起控制和统驭作用。（三）登记簿：用来登记主要账簿未能或不必记录而又需查考的业务事项。（四）序时账簿：是银行现金业务的序时详细记录。二、会计账务处理程序三、账务核对金融企业的账务核对分类：按时间可分为：每日核对、定期核对　按内容可分为：账账核对、账款核对账实核对、账据核对账表核对、内外账核对（即要遵守“六相符”）精品精品可编辑可编辑精品可编辑第三章存贷款业务的核算【内容框架和教学要求】教学内容能力要求第一节存贷款业务概述了解存贷款业务的分类及其核算要求第二节存款业务的核算掌握个人存款业务、对公存款业务的核算，了解存款利息的计算方法第三节贷款业务的核算掌握对公贷款业务、个人贷款业务、票据贴现的核算，了解贷款利息的计算方法【重点与难点】对公存贷款业务的核算、票据贴现的核算【教学方法】教学方式：讲授法教学手段：多媒体教学【讲授课时】8课时【具体教学内容】第一节存贷款业务概述一、存贷款业务的意义存款：是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。存款是银行生存和发展的基础，没有存款也就无所谓银行。贷款：是银行运用资金的主要途径，也是银行取得利息收入形成盈利的重要渠道，是银行主要的资产业务之一。二、存贷款业务的种类（一）存款业务的种类1、按存款资金的性质，可分为：财政性存款：指各级财政的预算资金及专项资金等；一般存款：指企事业单位及个人存入的日常款项；应计付利息，并按一定比例向人民银行缴存法定存款准备金；2、按存款期限长短，可分为：活期存款业务、定期存款业务精品精品可编辑可编辑精品可编辑3、按存款对象，可分为：对公存款业务、个人存款业务4、按存款币种，可分为：人民币存款、外币存款5、按存款产生的来源，可分为原始存款：指单位或个人将现金或现金支票送存银行而形成的存款；派生存款：指银行以贷款方式自创的存款，可增加社会的货币供应量；（二）贷款业务的分类1、按贷款期限长短，可分为：短期贷款：1年以内（含1年）的贷款中期贷款：1年以上5年以内（含5年）的贷款长期贷款：5年以上的贷款2、按贷款发放的基础不同，可分为信用贷款保证贷款（由第三者承担保证责任）担保贷款抵押贷款：以财产为抵押物，不转移使用权；票据贴现质押贷款：一般限动产或权利，转移使用权；3、按银行承担责任的不同，可分为 自营贷款：自主运用资金发放的贷款；委托贷款：代理发放，监督使用，协助收回；特定贷款：国家批准并对贷款损失后果采取补救措施后责成国有银行发放的贷款。（4）按贷款风险程度的不同，可分为以下五种：正常贷款：指借款人能够严格履行 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 ，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还，即有充分把握按时足额偿还贷款本息的贷款。关注贷款：指尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响因素的贷款。次级贷款：指借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失的贷款。精品精品可编辑可编辑精品可编辑可疑贷款：指借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能造成较大损失的贷款。相对而言，可疑贷款具有次级贷款的所有特征，且程度更加严重。损失贷款：指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分的贷款。▲不良贷款：后三类贷款的合称。▲不良贷款率=（次级类贷款+可疑类贷款+损失类贷款）÷各项贷款×100%。（国际通行标准认为，银行不良贷款率警戒线为10%）5、按贷款对象不同，可分为：个人贷款和公司贷款。三、存贷款基准利率存款利率调整表：贷款利率调整表：四、存贷款业务核算的要求切实维护存款单位和个人的合法权益；正确使用账户，加强柜面监督；准确及时地进行核算，提高服务质量；充分发挥银行反映和监督的只能，掌握资金运用情况。第二节存款业务的核算一、个人存款业务1、开户：借：现金贷：活期/定期储蓄存款——XX户2、销户或到期支取借：活期/定期储蓄存款——XX户应付利息贷：现金精品精品可编辑可编辑精品可编辑应交税费——代扣利息税二、对公存款业务1、单位存款账户的种类（1）按资金管理要求，银行存款账户可分为：基本存款账户：流动资金存款+经费存款；一般存款账户：只能办理转账结算与现金缴存；临时存款账户：因临时经营活动需要而开立；专用存款账户：因特定用途需要而开立；（2）按存取款的形式，银行账户可分为：支票户：凭缴款单和支票办理存取款；存折户：凭存折和存取款凭条办理存取款；2、存款账户的开立和管理（略）3、单位活期存款业务的核算：存取的方式：存取现金、转账存取（1）支票户存取现金的核算A存入现金：借：库存现金（+）××贷：××存款——××单位存款户（+）××B支取现金：借：××存款——××单位存款户（-）××贷：库存现金（-）　　　　　　　××◆银行坚持：收现业务“先收款，后记账”付现业务“先记账，后付款”转账业务“先记付款单位账，后记收款单位账”（2）存折户存取现金的核算：（同上）（3）对账由于记账时间有先有后，以及发生技术性差错等原因，会导致银行同客户单位的存款账不一致或未达账项，因此，必须定期或不定期地进行账务核对。精品精品可编辑可编辑精品可编辑4、单位定期存款的核算（1）存入定期存款借：吸收存款—活期—××单位户（－）××贷：吸收存款—定期—××单位户（+）××同时，在备查簿登记如下收入：××重要凭证——单位定期存款证实书××（2）支取定期存款，借：利息支出——定期存款利息支出（+）××贷：应付利息——定期存款利息支出户（+）××借：吸收存款—定期—××单位户（-）××应付利息——定期存款利息支出户（-）××贷：吸收存款—活期—××单位户（+）××同时，在备查簿登记如下付出：××重要凭证——单位定期存款证实书××三、存款利息的计算（一）计算利息的时间规定：单位/个人活期存款：按季结息，每季末月20日为结息日。单位/个人定期存款：按权责发生制要求，按期（一般为季）计算应付利息；待支取时，再冲减。（二）代扣利息税的规定（5%）（三）存款利息的计算方法：基本公式为：利息=本金×存期×利率；在确定存期时，按“算头不算尾”原则；利率包括：年利率、月利率、日利率；1、单位/个人活期存款利息计算积数法：利息=计息积数*日利率2、单位定期存款和个人定期储蓄存款利息计算逐笔计息，利随本清精品精品可编辑可编辑精品可编辑第三节贷款业务的核算一、贷款业务核算的要求1．严格贷款的发放手续根据借款合同认真审查借款凭证，看其是否符合审贷分离、分级审批制度，是否符合审批手续和审批权限，审核无误后才能放款并进行账务处理。2．监督贷款的发放和收回随时监督贷款的使用情况，防止借款人改变借款用途而造成贷款资金使用效益低下或难以按期收回。3．正确核算贷款本息（1）本金和利息分别核算；（2）商业性贷款和政策性贷款分别核算；（3）自营贷款和委托贷款分别核算；（4）应计贷款和非应计贷款分别核算。二、公司贷款业务核算A发放：借：贷款——XX单位贷款户（+）贷：XX存款——XX单位存款户（+）B收回：借：XX存款—XX单位存款户/存放中央银行款项贷：贷款——XX单位贷款户（－）C展期：办理相关手续,不必做分录；D逾期：借：逾期贷款——××逾期贷款户（+）贷：贷款——××贷款户（－）　三、个人贷款业务核算发放贷款：借：个人住房贷款——XX申请人户贷：XX存款收回贷款：借：XX存款贷：个人住房贷款——XX户——本金利息收入——个人住房贷款利息收入精品精品可编辑可编辑精品可编辑四、贷款利息的核算（1）在结息日计收利息时，借：吸收存款—活期—××存款户（－）贷：利息收入（+）（2）若借款单位无足够资金支付，借：应收利息——××利息户（+）　　贷：利息收入­——××利息收入户（+）五、商业汇票贴现的核算1．贴现2．贴现与贷款的区别：（1）融资的基础不同；（2）信用关系的当事人不同；（3）利息收取方法不同；（4）确定期限不同。3．会计处理：A发放，借：贴现资产—××单位户（+）贷：XX存款—××单位存款户（+）贴现资产—利息调整B资产负债表日，借：贴现资产—利息调整贷：利息收入—贴现利息收入户C收回，借：XX存款—××单位存款户（-）贷：贴现资产—××单位户（-）C贴现到期未收回，从贴现申请人账户扣款，借：短期贷款——贴现申请人贷款户贷：贴现资产——××单位户借：吸收存款—活期—贴现申请人户贷：短期贷款——贴现申请人贷款户六、贷款损失准备的核算1．提取贷款损失准备精品精品可编辑可编辑精品可编辑2．贷款损失核销贷款损失必须按照规定的条件和报批手续后，才能予以核销。呆账贷款核销的条件包括：（1）借款人或担保人已经依法宣告破产，经法定清偿后仍然未能归还的贷款；（2）借款人死亡，或依《民法通则》规定宣告失踪或死亡，以其财产或遗产清偿后未能还清的贷款；（3）借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且未获保险补偿，确实不能偿还的部分或全部贷款，或经保险赔款清偿后未能还清的贷款。（4）国务院专案批准核销的贷款。精品精品可编辑可编辑精品可编辑第四章支付结算业务的核算【内容框架和教学要求】教学内容能力要求第一节支付结算业务概述了解支付结算的相关知识第二节票据结算的核算掌握各种票据结算的核算第三节各种结算方式的核算掌握汇兑、托收承付、委托收款的核算第四节银行卡的核算掌握银行卡的核算【重点与难点】各种票据结算的核算、汇兑、托收承付、委托收款、银行卡的核算【教学方法】教学方式：讲授法教学手段：多媒体教学【讲授课时】10课时【具体教学内容】第一节支付结算业务概述一、支付结算的意义和任务支付结算：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。转账结算—已成为货币收付和清算债权债务的主要形式，是连接资金和经济活动的纽带。二、我国支付结算的管理体制我国现行的支付结算实行集中统一和分级管理相结合的管理体制。具体有：1、中国人民银行总行制定统一的支付结算制度；2、中国人民银行各分行制定 实施细则 工程地质勘察监理实施细则公司办公室6S管理实施细则国家GSP实施细则房屋建筑工程监理实施细则大体积混凝土实施细则 或单项支付结算办法，报总行备案后执行；精品精品可编辑可编辑精品可编辑3、政策性银行、商业银行总行制定具体管理实施办法，报经中国人民银行总行批准后执行。三、办理支付结算的基本要求（一）认真执行支付结算原则1．恪守信用，履约付款；2．谁的钱进谁的账，由谁支配；3．银行不垫款。（二）遵守支付结算纪律1．单位和个人应遵守的结算纪律2．银行应遵守的结算纪律（三）正确使用支付结算工具现行的支付结算工具，包括：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡等。四、支付结算核算的基本程序1．受理业务，即接受和审查凭证；2．办理收付款单位账户间的资金转移；3．转账结算后通知收、付款单位。第二节票据结算的核算一、支票（一）概念及有关规定◆支票流转程序（二）持票人和出票人在同一行处开户的处理会计分录：借：XX存款——出票人户贷：XX存款——持票人户（三）持票人与出票人不在同一行处开户的处理1、持票人开户银行精品精品可编辑可编辑精品可编辑借：存放中央银行款项（或有关科目）贷：XX存款——持票人户2、出票人开户银行借：XX存款——出票人户贷：存放中央银行款项（或有关科目）3、退票核算（出票人开户银行）借：XX存款——出票人户贷：营业务收入——结算罚款收入户二、银行汇票（一）银行汇票的概念及有关规定1．定义2．基本规定3．银行汇票流转程序（二）出票行签发银行汇票的处理（三）代理付款行支付汇票款的处理1持票人在银行开有账户的核算2持票人未在银行开立账户的核算三﹑商业汇票（一）商业汇票的概念及有关规定（二）商业承兑汇票的核算1持票人开户行受理汇票的处理2付款人开户行收到汇票的处理（三）银行承兑汇票的核算1承兑银行办理汇票汇兑的处理2持票人开户行受理银行承兑汇票的处理3汇票到期承兑银行的处理4承兑银行支付汇票款项的处理5持票人开户行收到汇票款的处理四﹑银行本票精品精品可编辑可编辑精品可编辑（一）银行本需的概念及有关规定（二）出票行签发银行本票的处理（三）银行本票付款的处理1持票人在银行开有账户的核算2出票行接到现金本票的核算（四）出票行结算本票的处理第三节各种结算方式的核算一﹑各种结算方式的基本规定《支付结算办法》所称结算方式是指汇兑﹑托收承付和委托收款。二﹑汇兑（一）汇兑的概念及有关规定（二）信汇的核算1汇出行汇出款项的处理2汇入行解付汇款（三）电汇的核算电汇是汇款人委托银行将所汇款项用电报通知汇入行的一种汇款方式。1汇出行的核算2汇入行的核算（四）退汇的处理1汇款人要求退汇的处理2汇入行主动退汇的处理三﹑托收承付（一）托收承付的概念及有关规定（二）收款人开户行受理托收承付的处理（三）付款人开户行受理托收承付的处理1全额付款的处理2提前承付的处理3部分付款的处理4逾期付款的处理精品精品可编辑可编辑精品可编辑5拒绝付款的处理（1）全部拒绝付款。（2）部分拒绝付款。6多承付的核算（四）收款人开户行办理托收款项划回的处理1全额划回的处理2多承付款划回的处理3逾期划回﹑无款支付退汇凭证的处理4部分划回的处理5拒绝付款的处理四﹑委托收款（一）委托收款的概念及有关规定（二）收款人开户行受理委托收款的处理（三）付款人开户行的处理1通知付款的处理2付款人付款的处理3拒绝付款的核算（四）收款人开户行收到划回款项的核算第四节银行卡的核算一﹑银行卡的概念及有关规定二﹑发卡行发行银行卡的核算（一）发行单位卡的处理（二）发行个人银行卡的处理三﹑凭银行卡存取现金的核算（一）同城存取现金的处理1持卡人凭银行卡存取现金2持卡人凭银行卡支取现金（二）异地存取现金精品精品可编辑可编辑精品可编辑四﹑凭银行卡直接消费的核算（一）收﹑付款人在同一行处开户的处理（二）收﹑付款人在同一城市不同行处开户的处理（三）收﹑付款人在异地行处开户的处理五﹑银行卡的风险管理精品精品可编辑可编辑精品可编辑第五章资金清算业务的核算【内容框架和教学要求】教学内容能力要求第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算掌握商业银行系统内资金汇划清算的核算第二节中央银行现代化支付系统了解大额支付系统、小额支付系统【重点与难点】商业银行系统内资金汇划清算的核算【教学方法】教学方式：讲授法教学手段：多媒体教学【讲授课时】2课时【具体教学内容】第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算一﹑基本程序二﹑科目设置1系统内上存款项2系统内款项存放3辖内往来三﹑帐务处理（一）发报经办行的处理（二）发报清算行的核算（三）省区分行与总行的处理1发报省区分行的处理2总行清算中心的处理3收报省区分行的处理4收报清算行的核算5收报经办行的处理精品精品可编辑可编辑精品可编辑第二节中央银行现代化支付系统一﹑中央银行现代化支付系统概述二﹑大额支付系统（一）大额支付系统的运行程序（二）大额支付系统核算的科目设置1商业银行准备金存款2大额支付往来3支付清算资金往来4汇总平衡科目（三）商业银行发起的大额支付业务的帐务处理（1）发起清算行﹑接收清算行均为商业银行的会计处理（2）发起清算行为商业银行，接收清算行为中央银行会计部门或国库部门的会计处理（3）发起清算行为中央银行会计营业部门或国库部门，接收清算行为商业银行的会计处理（4）发起清算行﹑接收清算行均为中央银行会计营业部门或国库部门的会计处理（5）发起清算行为商业银行的，其清算账户头寸不足时，国家处理中心将该笔支付业务进行排队处理。（四）日终及年终的帐务处理1日终帐务处理2年终帐务转接（1）大额支付往来科目的结转（2）汇总平衡科目的结转（3）结算账户的结转三﹑小额支付系统（一）小额支付系统处理业务的分录1普通贷记支付业务精品精品可编辑可编辑精品可编辑2定期贷记支付业务3实时贷记支付业务4普通借记支付业务5定期借记支付业务6实时借记支付业务（二）小额支付系统运行程序（1）发起行收到发起人提交的支付信息（2）发报中心收到发起人发来的支付指令（3）全国处理中心收到发报中心发来的支付指令（4）收报中心收到全国处理中心发来的支付指令（5）接收行收到小额贷记﹑事先授权借记﹑定期借记支付（三）帐务核算（四）日终核算（五）年终核算精品精品可编辑可编辑精品可编辑第六章金融机构往来的核算【内容框架和教学要求】教学内容能力要求第一节金融机构往来概述了解金融机构往来的内容及核算要求第二节与中央银行往来的核算掌握与中央银行相关往来的核算第三节同业往来的核算掌握同业往来的核算【重点与难点】与中央银行往来的核算同业往来的核算【教学方法】教学方式：讲授法教学手段：多媒体教学【讲授课时】4课时【具体教学内容】第一节金融机构往来概述一﹑金融机构往来的意义二﹑金融机构往来的核算要求（一）必须有利于加速各单位的资金周转（二）必须有利于中央银行对金融企业的资金控制（三）必须有利于金融企业资金的使用和帐务处理三﹑金融机构往来的内容（一）金融企业与中央银行的往来（二）同业往来第二节与中央银行往来的核算一﹑向中央银行缴存（调整）存款的处理（一）缴存（调整）法定存款准备金的处理1法定存款准备金的管理内容精品精品可编辑可编辑精品可编辑2法定存款准备金的核算（二）缴存财政性存款的核算1调整缴存财政性存款的核算2欠缴财政性存款的核算3迟缴﹑少缴的处理二﹑向中央银行缴存（支取）现金的处理（一）金融企业向人民银行支取现金的核算（二）金融企业向人民银行缴存现金的核算三﹑向中央银行贷款的核算（一）借款账户的开立（二）向中央银行借款的核算1向中央银行借款的核算2归还中央银行借款（三）再贴现业务的核算1办理再贴现的核算再贴现利息＝汇票金额×再贴天数×日再贴现率实付再贴现金额＝汇票金额－再贴现利息2再贴现到期收回的核算四﹑同城票据交换与清算（一）同城票据交换的基本做法（二）同城票据交换的核算1交换提出2交换票据3交换提入4清算差额（三）同城票据交换退票的处理1退票行的处理2原提出行的处理五﹑通过人民银行办理汇划业务的核算精品精品可编辑可编辑精品可编辑（一）“先横后直”转汇方法（二）“先直后横”转汇方法第三节同业往来的核算一﹑异地跨系统转汇的处理（一）汇出行所在地为双设机构地区（二）汇出行所在地为单设机构地区，汇入行所在地为双设机构地区（三）汇出行﹑汇入行所在地均为单设机构地区二﹑同业差借的处理（一）同城拆借的核算1资金拆借的处理2到期归还借款的处理（二）异地拆借的核算精品精品可编辑可编辑精品可编辑第七章外汇业务的核算【内容框架和教学要求】教学内容能力要求第一节外汇业务概述了解外汇业务的意义、种类、范围掌握外汇汇率的含义第二节外汇买卖的核算了解外汇分账制、外汇买卖的账务组织掌握外汇买卖业务的核算第三节国际贸易结算业务的核算掌握汇兑、托收、信用证三种结算方式的核算第四节外汇存款业务的核算了解外汇存款的对象及种类、外汇账务的开立掌握单位外汇存取款、外汇存款利息的核算第五节外汇贷款业务的核算掌握现汇贷款、买方信贷、进出口押汇的核算【重点与难点】外汇买卖、国际贸易结算、外汇存贷款业务的核算【教学方法】教学方式：讲授法教学手段：多媒体教学【讲授课时】2课时【具体教学内容】第一节外汇业务概述一﹑外汇业务的意义外汇是指外币或用外币表示的用于国际结算的支付手段。二﹑外汇的种类（一）按照外汇是否可以自由兑换，可分为自由外汇和记帐外汇（二）按外汇的来源和用途，可分为贸易外汇和非贸易外汇（三）按照外汇交易交割期的不同，可分为即期外汇和远期外汇（四）按照外汇的形态，可分为现钞和现汇三﹑外汇业务的范围：1外汇存款；2外汇贷款；3外汇汇款；4外币兑换；5国际结算；6同业外汇拆借；7外汇票据的承兑和贴现；8外汇借款；9外汇担保精品精品可编辑可编辑精品可编辑；10外汇﹑售汇；11发行或者代理发行股票以外的外币有价证券；12买卖或者代理买卖股票以外的外币有价证券；13自营外汇买卖或者代客外汇买卖；14外汇信用卡的发行和代理国外信用卡的发行及付款；15资信调查﹑咨询﹑见证业务；16国家外汇管理局批准的其他外汇业务。四﹑外汇汇率（一）汇率的标价方法1直接标价法（应付标价法）2直接标价法（应收标价法）（二）汇率的种类：1买入汇率；；2卖出汇率；3中间汇率；4现钞汇率。第二节外汇买卖的核算一﹑外汇分账制外汇分帐制的内容包括：（一）以各种原币分别立账（二）设置“外汇买卖”科目（三）年终决算时编制本外币合并会计报表，用人民币统一反映经营状况和成果二﹑外汇买卖的帐务组织（一）“外汇买卖”科目的性质及作用用于核算银行发生的外币与人民币或一种外币与另一种外币之间买卖及兑换金额。（二）外汇买卖科目传票1外汇买卖借方传票2外汇买卖贷方传票（三）外汇买卖分户账（四）外汇买卖总账采用一般总账格式，按币种分别设置。三﹑外汇买卖业务的核算（一）结汇业务的核算结汇是指外汇指定银行按规定的人民币汇率买入企事业单位或个人的外汇，并支付相应人民币的外汇业务。精品精品可编辑可编辑精品可编辑1对不允许保留外汇账户的企业办理外汇结汇时，会计分录为：借：存放境外同业款项（或有关科目）外币贷：外汇买卖－结售汇户外币借：外汇买卖－××币种结售汇户人民币贷：××存款－××企业户人民币2对允许保留现汇账户的企业办理外汇结汇时，会计分录为：借：××存款－××企业户外币贷：外汇买卖－结售汇户外币借：外汇买卖－××币种结售汇户人民币贷：××存款－××企业户人民币3个人收汇结汇时，会计分录为：借：应解汇款（或有关科目）贷：外汇买卖－结售汇户借：外汇买卖－××币种结售汇户人民币贷：现金（或××储蓄存款户）人民币（二）售付汇售汇是指银行按规定的人民币汇率卖给企事业单位或个人外汇，并收取相应人民币的外汇业务。向企业售付汇时，会计分录为：借：××存款－××企业户人民币贷：外汇买卖－××币种结售汇户人民币借：外汇买卖－结售汇户外币贷：汇出汇款（或××存款－××企业户）外币（三）套汇1不同币种现汇之间套汇的核算卖出币种金额的计算公式为：卖出币种金额＝买入币种金额×买入币种汇买价/卖出币种汇卖价2现钞与现汇之间套汇的核算汇买钞卖的计算公式：精品精品可编辑可编辑精品可编辑卖出币种现钞金额＝买入币种现汇金额×汇买价/汇卖价钞买汇卖的计算公式：卖出币种现汇金额＝买进币种现钞金额×钞买价/汇卖价第三节国际贸易结算业务的核算一﹑汇兑业务的核算（一）汇兑的种类：1电汇；2信汇；3票汇。（二）汇出国外汇款的核算1电汇或信汇的核算2票汇的核算（三）国外汇入汇款的核算1信汇或电汇的核算2票汇的核算二、托收结算方式的核算（一）出口托收的核算1发出托收单证的核算2收妥结汇的核算（二）进口代收的核算1收到国外寄来代收单据的核算2确认付款及售汇的核算三、信用证结算方式的核算（一）信用证下出口业务核算1受理与通知2寄单议付3出口收汇（二）信用证项下进口业务的核算1开立信用证2修改信用证3审单付款第四节外汇存款业务的核算精品精品可编辑可编辑精品可编辑一、外汇存款业务的对象及种类二、外汇账户的开立1外汇结算账户2外汇资本金账户3外汇贷款专户4外汇还贷专户5临时专户（二）经常项目外汇账户的开立1境内机构向外管局申请开立外汇账户2外商投资企业向外汇局申请（三）资本项目外汇账户的开立三、单位外汇存取款的核算（一）存款的核算1以外币现钞存入现汇户时，2直接以国外收汇或国内转款存入（二）取款的核算1现汇账户支取原币现钞时2支取货币与原存款货币不同时3从活期存款账户转存定期存款4以原币汇往国外或国内异地时四、外汇存款利息核算1单位外汇活期存款利息的核算2单位外汇定期存款利息的核算第五节外汇贷款业务的核算一、现汇贷款的核算（一）发放贷款的核算（二）收回贷款的核算1以原币归还借款2以人民币购汇归还借款精品精品可编辑可编辑精品可编辑3以贷款货币以外的其他外币归还借款（三）贷款利息的核算1借款单位还本付息专户有足够款项支付时的核算2无足够款项支付的核算二、买方信贷的核算（一）买方信贷的管理规定（二）买方信贷的核算1对外签订协议2支付定金的核算（1）借款单位以现汇支付定金时的核算（2）借款单位用人民币购买外汇支付定金时的核算3使用买方信贷的核算（1）总行收到出口商银行贷款起息通知时的核算（2）分行收到总行买方信贷起息通知时的核算4偿还贷款本息的核算（1）单位偿还本息时的核算（2）分行向总行归还贷款本息时的核算（3）总行收到分行归还贷款为本息时的核算（4）总行偿还本息时的核算三、进出口押汇的核算（一）出口押汇的核算1办理出口押汇时，按后结息方式的核算2利息的计提或摊销3出口收汇时的核算（二）进口押汇的核算四、福费廷业务1从出口商处买断票据的核算2到期收回票据款项的核算精品精品可编辑可编辑精品可编辑第八章证券业务的核算【内容框架和教学要求】教学内容能力要求第一节证券业务概述了解证券业务的意义、种类、证券业务核算的特点第二节证券经纪业务的核算掌握代理买卖证券业务的核算第三节证券自营业务的核算掌握证券自营业务的核算第四节证券承销业务的核算掌握证券承销业务的核算第三节其他证券业务的核算了解买入返售金融资产业务、卖出回购金融资产业务的核算【重点与难点】证券经纪业务、自营业务、承销业务的核算【教学方法】教学方式：讲授法教学手段：多媒体教学【讲授课时】2课时【具体教学内容】第一节证券业务概述一、证券业务的意义证券是证明持券人有权按照证券所规定的内容，取得相应权益的证明书。二、证券业务的种类（一）证券经纪业务（二）证券自营业务（三）证券承销业务（四）其他证券业务三、证券业务核算的特点（一）业务的针对性强（二）价值变动频繁精品精品可编辑可编辑精品可编辑（三）清算关系复杂第二节证券经纪业务的核算一、会计科目的设置1“代买卖证券款”，为负债类科目2“代兑付债券”，为资产类科目3“代兑付债券款”，为负债类科目4“清算备付金”，为资产类科目二、代理买卖证券业务的核算（一）资金专户的核算1客户开设资金专户并交来款项以及日常存款时的核算2客户销户，结清利息时的核算3客户资金专户统一结息时的核算4公司为客户在证券交易所开设清算资金专户时的核算（二）代理买卖证券1如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额的核算2如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额的核算（三）代理认购新股1代理客户认购新股，收到客户认购款时的核算2将款项划付清算代理机构3客户办理申购手续，在公司与证券交易所清算时的核算4证券交易所完成中签认定工作，将未中签资金退给客户的核算5公司将未中签的款项划回6公司将未中签的款项退给客户的核算（四）代理配股派息的核算1采取当日向证券交易所解交配股款的核算2采用定期向证券交易所解交配股款的核算3与证券交易所清算配股款时，按配股金额的核算（五）代客户领取现金股利和利息的核算（六）公司按规定向客户统一结息的核算精品精品可编辑可编辑精品可编辑（七）代客户兑付证券1企业兑付无记名证券（1）证券公司收到委托单位的兑付资金时的核算（2）收到客户交来的证券，按兑付金额的核算（3）兑付期结束后的核算（4）如果委托单位尚未拨付兑付资金，并由公司垫付的核算2企业兑付记名证券（1）收到委托单位的兑付资金时的核算（2）兑付债券本息时，按兑付金额做会计分录：3收取代兑付债券手续费收入（1）手续费向委托单位单独收取的，按应收或已收取的手续费做会计分录；（2）手续费与兑付款一并汇入的，在收到款项时，应按实际收到的金额做会计分录；（3）待兑付证券业务完成后，确认手续费收入第三节证券自营业务的核算一、证券自营业务会计科目的设置1交易性金融资产2可供出售金融资产二、证券自营业务核算的有关规定（一）自营证券买入的成本计量（二）自营证券卖出的收益确认和成本计量（三）自营证券跌价准备的计提三、证券自营业务的帐务处理（一）买入自营证券1买入时划分为交易性金融资产的自营证券。2买入时划分为可供出售金融资产的自营证券，应按证券的公允价值和发生的交易费用之和，做会计分录。3在自营证券持有期间收取现金股利或应收利息的核算。4如果购进的自营证券包含已宣布发放的股利或利息的核算精品精品可编辑可编辑精品可编辑5实际收到这部分股利或利息时的核算6资产负债表日，如果交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额时的核算7资产负债表日，如果可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额时的核算8如果自营证券持有期间可供出售金融资产发生减值时的核算（二）出售自营证券1出售交易性金融资产时按实际收到款项的金额做会计分录2出售可供出售金融资产时应按实际收到款项的金额做会计分录第四节证券承销业务的核算一、会计科目的设置1代理承销证券款2代理发行证券3可供出售金融资产二、证券承销业务的核算（一）代销证券的主要帐务处理（作为备查还是登记）（二）一般承销无记名证券的主要帐务处理（三）承销记名证券的主要帐务处理（四）采用全额承购包销方式承销证券的帐务处理第五节其他证券业务的核算一、会计科目的设置1买入返售的金融资产，本科目资产类科目2卖出回购金融资产款，本科目为负债类科目二、买入返售金融资产业务的主要帐务处理三、卖出回购金融资产业务的主要帐务处理精品精品可编辑可编辑精品可编辑第九章信托投资业务的核算【内容框架和教学要求】教学内容能力要求第一节信托投资业务概述了解信托的种类、信托业务核算的原则第二节信托存贷款业务的核算了解信托存款、信托贷款的核算第三节委托存贷款业务的核算了解委托存款业务、委托贷款业务的核算第四节短期投资的核算了解短期投资的核算第五节长期股权投资的核算了解长期股权投资业务成本法、权益法的核算第六节信贷资产转让业务的核算了解买入返售信贷资产业务、卖出回购信贷资产业务的核算【重点与难点】信托存贷款、委托存贷款业务的核算【教学方法】教学方式：讲授法教学手段：多媒体教学【讲授课时】2课时【具体教学内容】第一节信托投资业务概述一、概述信托是委托人基于对受托人的信任，将其财产权委托给受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名义，为受益人的利益或者特定目的，进行管理或者处分的民事法律行为。二、信托的分类（一）资金信托、财产信托和财产权信托（二）私益信托和公益信托（三）任意信托、推定信托和法定信托三、信托业务核算的原则精品精品可编辑可编辑精品可编辑第一，信托资产不属于信托公司的自有资产，也不属于信托公司对受益人的负债。第二，信托公司的自有资产与信托资产应分开管理，分别核算，并将不同委托人的信托财产分别管理、分别记帐。第三，信托公司管理不同类别的信托业务，应分别按项目设置信托业务明细账进行核算管理。第二节信托存贷款业务的核算一、信托存款的核算二、信托贷款的核算（一）发放贷款的核算（二）期末计提贷款利息的核算第三节委托存贷款业务的核算一、委托存款业务的核算（一）存入委托存款的核算（二）定期计息的核算（三）支取委托存款的核算二、委托贷款的核算（一）委托贷款的发放（二）收取手续费与结息的核算（三）委托贷款到期收回的核算第四节短期投资的核算一、短期投资的内涵　二、短期投资的帐务处理（一）购入短期投资时，按实际支付的价款（含买价、经纪人佣金、手续费等费用）做会计分录（二）短期投资持有期间获得现金股利或利息时的核算（三）期末账面差额的处理（四）出售短期投资的处理第五节长期股权投资的核算精品精品可编辑可编辑精品可编辑一、长期股权投资的内涵二、长期股权投资业务的核算1认购股票付款时的核算2委托人以长期股权投资设立信托而取得的长期股权投资的核算3以其他方式进行股权投资（如对其他企业的股权投资）的的核算三、成本法的主要账务处理四、权益法的主要账务处理第六节信贷资产转让业务的核算一、买入返售信贷资产业务的核算二、卖出回购信贷资产业务的核算精品精品可编辑可编辑精品可编辑第十章所有者权益及财务损益的核算【内容框架和教学要求】教学内容能力要求第一节所有者权益的核算了解所有者权益的核算第二节财务损益的核算了解财务损益的核算第三节利润及利润分配的核算了解利润及利润分配的核算【重点与难点】财务损益的核算【教学方法】教学方式：讲授法教学手段：多媒体教学【讲授课时】2课时【具体教学内容】第一节所有者权益的核算一、实收资本的核算二、资本公积的核算（一）接收捐赠形成资本公积（二）资本溢价形成资本公积（三）法定财产重估增值形成资本公积三、盈余公积的核算1从税后利润中提取法定盈余公积金和任意盈余公积金时2用盈余公积弥补亏损时3用盈余公积转增资本金时四、未分配利润的核算未分配利润是指未分配的或留待以后年度分配的净利润。五、一般风险准备的核算一般风险准备，是指金额企业按规定从净利润中提取的一般准备金。精品精品可编辑可编辑精品可编辑第二节财务损益的核算一、财务收入的管理与核算（一）利息收入的核算（二）金融企业往来收入的核算（三）手续费收入的核算（四）汇兑收益的核算（五）证券销售收入的核算（六）证券发行收入的核算（七）租赁收益的核算（八）其他营业收入的核算（九）投资收益的核算（十）营业外收入的核算（十一）公允价值变动损益的核算二、财务支出与费用的管理与核算（一）利息支出的核算（二）金融企业往来支出的核算（三）手续费支出的核算（四）外汇与证券买卖损失的核算（五）营业费用的核算（六）营业税金及附加的核算（七）其他营业支出的核算（八）营业外支出的核算第三节利润及利润分配的核算一、利润形成的核算二、利润分配的核算精品精品可编辑可编辑精品可编辑第十一章年度决算【内容框架和教学要求】教学内容能力要求第一节年度决算的意义和内容了解年度决算的意义和内容第二节年度决算的准备工作了解年度决算的准备工作第三节损益的结转和决算报表的编审汇总了解损益的结转和决算报表的编审汇总【重点与难点】本章内容在本课程中不要求重点掌握【教学方法】教学方式：讲授法教学手段：多媒体教学【讲授课时】2课时【具体教学内容】第一节年度决算的意义和内容一、年度决算的重要意义第一，有利于加强金融宏观调控，促进社会主义市场经济的发展。第二，有利于考核全年业务和财务活动情况，提高金融企业经营管理水平。第三，有利于总结和检查日常会计核算工作。二、年度决算的步骤、内容一部分是决算准备工作一部分主要是办理结帐、轧计损益和编审决算报表。第二节年度决算的准备工作一、总、分行（公司）的准备工作二、基层单位的准备工作（一）核实资金，清理资产1核实国家资本金2清理核实信贷资产精品精品可编辑可编辑精品可编辑3清理不动户存款资金4清理待结算款项5清理内部资金（二）清查帐务1检查会计科目的使用情况2做好银企对帐工作3核对金融企业往来帐务（三）盘点财产1清点固定资产、低值易耗品及印刷品2做好当年竣工基建项目的入账工作3核实现金、贵金属、代保管有价值品、有价单证、重要空白凭证、待处理抵押品。（四）核实损益1核实各项收入2审查核实各项支出3做好呆、坏帐准备金及应付利息的提取工作。（五）做好试算平衡（六）做好计算机处理年终决算的准备工作第三节损益的结转和决算报表的编审汇总一、核实年终帐务、库存和结转损益（一）调整金银和外币的记帐价格（二）全面核对帐务（三）核查库存（四）结转损益二、新旧帐务的结转1甲、乙、丙种分户账的结转。2丁种账页的结转。3总帐的结转三、年度决算报表的编制精品精品可编辑可编辑精品可编辑（一）资产负债表（二）利润表（三）所有者权益变动表（四）现金流量表（五）利润分配表（六）业务量及机构人员情况报告表（七）决算 说明书 房屋状态说明书下载罗氏说明书下载焊机说明书下载罗氏说明书下载GGD说明书下载 ..