浅谈企业税收筹划

浅谈企业税收筹划 2009-11-02　　清华领导力培训　　经济信息时报 企业税收筹划作为企业理财的一个重要领域,应围绕资金运动而展开,因为资金运动贯穿于企业生产经营的全过程,并成为联结企业与市场从企业一开始设立就应该进行税收筹划。 　　企业税收筹划作为企业理财的一个重要领域,应围绕资金运动而展开,因为资金运动贯穿于企业生产经营的全过程,并成为联结企业与市场从企业一开始设立就应该进行税收筹划。 　　下面我们来谈谈企业如何进行税收筹划。 　　一、企业税收筹划的基本思路 　　一般地通常从这样四个方面来进行企业税收筹划。 　　1、缩小课税基础。缩小课税基础,不但可以直接养活应纳税额,间接也可适用较低税率,以达到双重减税效果。如使各项收入最小化,在税法允许范围和限额内,使各项成本费用最大化等。 　　2、适用较低税率。各种税法除少数采用单一税率外,均有各种不同税率,一般采用累进税率、税目,节税效果最大。 　　3、延缓纳税期限。资金有时间价值,延缓纳税期限,可享受无息贷款的利益。一般而言,应纳税款期限越长,所获得利益越大。 　　4、合理归属所得年度。所得年度归属的合理,可以透过收入、成本、损费等项目之增减或分摊而达成,但需要正确预测销售的形成、各项费用的支付,以了解企业获利的趋势,作出合理的安排,以享受最大利益。 　　二、企业税收筹划thldl.org.cn的主要方法 　　为使企业整体经济效果最大化,具本筹划时企业要结合自己的实际状况,综合权衡,可交叉选择使用各种方法。 　　(一)企业设立的纳税筹划 　　1、组建形式的税收筹划 　　在企业形式方面进行税收筹划,应特别注意两个重要环节:经一,股份公司和合伙企业的选择,目前许多国家对公司和合伙企业实行不同的纳税规定,公司的营业利润在企业环节课征公司税,税后利润作为股息分配给投资者,投资者还要缴纳一次个人所得税。而合伙企业营业利润不交公司税,只课征各个合伙人分得的个人所得税。第二,子公司和分公司的选择。分公司不是独立的法人,税收待遇不同于子公司,其只负责有限纳税义务,且经营初期,企业往往出现亏损,作为分公司的亏损可以冲抵公司的利润,减轻税负。那么,纳税人可在分支机构设立前期采用分公司的形式,后期采用子公司的形式。 　　2、投资方向的税收筹划 　 　　税收作为最重要的经济杠杆,体现着国家的经济政策和税收政策,我国现行税法对投资方向不同的纳税人制定了不同的税收政策,国外也有很多相似规定。在设立企业时要充分利用好政策。 　　3、注册地点的税收筹划 　　投资者选择企业的注册地点,应充分利用国家对高新技术产业开发区、扶贫地区、保税区、经济特区的税收优惠政策,从而可以节省大量的税金支出。 　　(二)企业筹资与投资的税收筹划 　　1、筹资过程中的税收筹划 　　纳税筹划的目的是企业整体利益最大化,故筹资环节不可忽视。 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 企业筹资中的税收筹划应着重考察两个方面:资本结构的变动对企业业绩和税负产生的影响是怎样的;企业应当如何组织资本结构的配置,才能在节税同时实现所有者税后收益最大化目标。一般说来,从税收筹划角度看,为获取较低的融资成本和发挥利息费用抵税效果,企业内部集资和企业之间拆借资金方式筹资最好;金融机构贷款次之;自我积累方法效果最差。因为通过企业内部融资和企业之间拆借资金,这两种融资行为涉及的人员和机构较多,容易寻求到较低的融资成本和发挥利息费用抵税效果。企业仍可利用与金融机构特殊的业务联系实现一定规模的筹资,从而达到减轻税负的目的。另外,企业应缩短筹建期和资产购建期,尽可能加大筹资利息支出计入财务费用的份额,以便直接冲抵当期损益,在息税前投资收益率不低于负债成本率的前提下,负债比率越高,额度越大,其节税的效果越明显,这就是负债融资的杠杆效应。尤其是在税率较高时,借入资金的利息抵税功能更加明显,实现税收筹划,从而达到节税目的。 　　2、投资过程中的税收筹划 　　企业在进行投资预测和决策时,最重要的是要考虑投资获得的收益。对于投资者来说,税收是投资收益的减项,应缴税金的多少,直接影响投资者最终收益,例如通过在投资总额中压缩注册资本比例,实现税收筹划。因为借款的利息可以列入被投资企业的期间费用,而节省所得税开支,同时可以减少投资风险,享受财务杠杆利益。再次,通过出资方式及资产评估进行税收筹划,如尽可能选择设备和无形资产投资而少选择货币资金投资方式,争取分期投资等,原因在于设备的折旧,无形资产的摊销费都在税前扣除,缩小所得税税基,节约现金流出;同时,设备投资计价及实物资产和无形资产于产权变动时,须进行资产评估。资产评估增值,既可节省投资成本,又可缩小税基而节税。 　　(三)企业内部核算的税收筹划 　　利用企业内部核算进行税收筹划,即依据国家规定所允许的成本核算方法,计算程序、费用分摊、利润分配等一系列合法要求,进行内部核算活动,使成本、费用和利润达到最佳值,实现少纳税或不纳税。 　　1、成本费用的充分列支进行企业税收筹划 　　从成本核算的角度看,利用成本费用的充分列支是减轻企业税负的最根本的手段。在遵守财务会计准则和税收 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 规定的前提下,将企业发生的准予扣除的项目予以充分列支,必然会使应纳税所得额大大减少,最终养活企业的所得税计税依据,并达到减轻税负的目的。 　　2、折旧方法的合理选择进行税收筹划 　　折旧是成本的组成部分,折旧的计算和提取必然关系到成本的大小,直接影响企业的利益水平,最终影响企业的税负轻重。企业可利用折旧方法上存在差异,开展税收筹划工作。利用折旧方法选择进行企业所得税税收筹划,应注意以下几个问题。 　　1)、折旧方法选择要符合法律规定 　　2)、企业利用折旧方法选择减轻税收负担必须考虑税制因素的影响 　　3)、企业利用折旧方法选择减轻税收负担必须考虑通货膨胀因素的影响 　　4)、企业利用折旧方法选择减轻税收负担必须考虑资金价值因素的影响 　　5)、企业利用折旧方法选择减轻税收负担必须考虑折旧年限的影响 　　3、利用存货计价方法的合理选择进行税收筹划 　　存货成本的计算,对于产品成本、企业利润及所得税都有较大的影响。 　　如在通货膨胀时选用后进先出法计价存货来递延税款;反之,通货紧缩时采用先进后出法计价存货、平均法计提固定资产折旧等也可递延税款。 　　4、利用企业坏帐损失处理方法的合理选择进行税收筹划 　　不同的坏帐损失处理方法对企业的应纳所得税额的影响不同。一般情况下,选择备抵法比直接冲销法可以使企业获得更多的税收收益。 　　5、利用无形资产、递延资产摊销期限的合理选择进行税收筹划 　　税法和财务制度对无形资产和递延资产摊销期限的赋予企业一定的选择空间。这样企业也就可以根据自己的具体情况,选择对企业有利的摊销期限将无形资产、递延资产摊入成本、费用中。 　　6、利用费用摊销方法的合理选择进行税收筹划 　　对于跨期摊销的费用常用的摊销方法有:平均分摊方法、实际费用摊销方法和不 规则 编码规则下载淘宝规则下载天猫规则下载麻将竞赛规则pdf麻将竞赛规则pdf 摊销方法。不同的费用摊销方法,对企业利润的冲减程度和纳税多少必然产生不同的影响。从企业纳税的角度来看,对费用分摊方法的选择主要是考虑如何实现最小税收支付及在费用摊入成本时怎样使其实现最大摊入。一般情况下,采用实际摊销方法的企业,会使企业的税负加重。而平均摊销方法通常被认为是企业最大限度抵消利润,减少纳税的最佳选择。 　　7、利润长期投资核算方法的合理选择进行税收筹划 　　企业对外长期投资可以采用成本法或权益法进行核算。由于成本法在其投资收益已实现但未分回投资之前,投资企业的“投资收益”帐户并不反映其已实现的投资收益,而权益法无论投资收益是否分回,均在投资企业的“投资收益”帐户反映。这样,当投资企业拥有的股份小于等于被投资企业全部股份的25%时,投资企业就可以选择成本法核算长期投资,并将应由被投资企业支付的投资收益长期滞留在被投资企业账上作为资本积累,或挪做他用,以便获得延迟纳税的好处,或选择有利的时机(如投资企业出现亏损或利润较低年份)才将投资收益汇回,以达到减轻税负的目的。这在被投资企业的税率低于投资企业时,节税效益更加明显。 　　(四)企业收益调整过程中的税收筹划 　　1、通过所得的合理分散进行税收筹划 　　合理分散所得是企业减少应纳税所得额继而减少应纳所得税额的有效方法。如企业可以通过对积压的库存产品进行削价处理和关联企业间的转让定价或转移利润等方式达到合理分散所得的目的,也可以利用所得税分期预缴年终汇算清缴办法的规定,使企业在总体上不突破税法税定的扣除 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 的前提下,在一些时期多列费用,在另一些时期少列费用,来达到合理分散所得的目的。 　　2、利用所得的合理归属进行税收筹划 　　所得的合理归属也是减轻企业所得税税负的有效办法。尽量扩大免税所得的适用范围,如在免税期间,减少提列各项损失准备,或在合法的范围内,尽量将所得归属在免税年度;配合所得税税率的调整,将所得归属在税率较低的年度;尽量避免前盈后亏或暴盈暴亏的情况;在不发生亏损的情况下,尽量采取能使企业获得延缓纳税好处的成本核算方法,如用定率递减的方法计提折旧。 　　3、利用亏损弥补政策进行税收筹划 　　税法规定:“纳税人发生年度亏损,可以用下一年度的所得弥补;下一纳税年度的所得不足以弥补的,可以逐年延续弥补,但是延续弥补期最长不得超过五年。”这样,企业便可在所得合理分散和合理归属的基础上,充分利用此项政策优惠来达到减轻税负的目的。 　　以上分别从企业筹资、投资决策,生产经营和利润调整的某一侧面、某一角度分析税收筹划问题,它们各自实现了税收筹划的一定目标,但它们又相互联系、紧密配合,共同构成税收筹划的整体,从而最大限度地实现税收筹划目标。因此,在实际税收筹划工作中,不能孤立地看问题,必须综合权衡各方面因素后,对企业的税收筹划 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 作出抉择。在方案的抉择中,不能只把眼光盯在税收上,必须把实现所有者权益最大化作为衡量标准。