财务收支情况审计报告

财务收支情况审计报告　　审计的日期不应早于会计师获取充分、适当的审计证据(包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据)，并在此根底上对财务报表形成审计的日期。下面的是分享的与财务收支情况有关的文章，欢送继续访问!　　×××市审计局：　　根据××审综字[xx××]×号审计 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 安排，审计小组于xx××年×月×日至×月×日，对××市日用杂品公司xx××年度财务收支进行了就地审计。审计总金额825万元，违纪总金额为344144.07元。应缴金额为48166.40元。现将审计结果报告如下：　　××市日用杂品公司是××市供销社所属中型企业xx××年度与市供销社签订承包，实行利润递增包干。公司下属11个独立核算单位。　　该公司于xx××年×月由行政管理型公司变成了经济实体公司(由原日杂采购站和生活采购站合并而成)。现分为3个业务经营科室和8个行政职能科室。主营日用杂品、兼营五交化及家用电器、家具等。现有职工111人，固定资产103万元，自有流动资金39万元。全年销售额l972万元，实现利润总额67.4万元。　　1.弄虚作假套取资金，给×××路仓库发奖金8000元。xx××年末，市日杂公司决定日杂站和生活站给××路仓库(都是公司所属独立核算单位)承当8000元劳动分红奖。该款应该在税后留利中支付，而两站采取弄虚作假的手段，在xx98年1月份分别用转账支票，从销售款中套出现金给仓库，分别用仓库开出的两张4000元“苫布”假的发票列入费用，该仓库没有入账，直接给职工发奖金，严重违反了《国营企业本钱管理》和《现金管理暂行条例》。　　2.挪用流动资金22万元，建造营业楼。该公司××日杂大楼属于用自筹资金搞的基建工程。由于专项贷款缺乏，xx××年从日杂和生活两站借用流动资金24万元，扣除两站xx××年×月末自有资金账面余额2万元，实际挪用22万元用于根本建设。　　3.挪用流动资金22000元，为职工买有奖储蓄。该公司动用现金和转账支票(流动资金)，从农行买有奖储蓄22000元。其中，生活站xx××年×月和×月共买ll000元，日杂站xx××年×月和xx××年×月共买11000元。此款存期为一年，利息以中奖形式支付。现已全部还本。该储蓄应由职工个人承当，但公司一直挂在往来账上未扣回。收到的330元中奖款，企业没有入账，直接给职工搞福利。　　4.鞭炮回扣收入款未进决算，随匿利润81164.07元。该公司xx××年末鞭炮回扣收入112704.28元挂账，未进当年决算。按年末鞭炮库存额813505.15元和厂方进货回扣率4%(最高)计算，库存应留回扣32540.21元，实际多留了80164.07元未进决算，影响了当年利润的真实性。　　5.截留出租收入列账外3620元。该公司出租门前摊床一事，经查财会账目，没有反映有关租金收入。经多方查证和有关人员证实.租金由行政科收到。其中.xx××年×月到×月收入1105元。l9××年×月至×月收入2515元，分别在保卫科和行政科有关人员手中。　　1.对该公司弄虚作假套取现金给××路仓库发放奖金8000元问题，根据《国务院关于违反财政法规处分的暂行》第五条第一款和《现金管理暂行条例实施》第二十条第十款具体 规定 关于下班后关闭电源的规定党章中关于入党时间的规定公务员考核规定下载规定办法文件下载宁波关于闷顶的规定 ，应将违纪金额全部收缴，并处以50%罚款。合计应缴金额12000元。　　2.对挪用流动资金22万元建造营业楼问题，根据《国务院关于违反财政法规处分的暂行规定》第五条第四款和第九条，应itit整账目归复原资金渠道，并按违纪额的l0%罚款22000元。　　3.对挪用流动资金22000元为职工买有奖储蓄问题，根据《国务院关于违反财政法规处分的暂行规定》第九条，按违纪额10%罚款2200元，中奖330元全额上缴，合计应缴金额2530元。　　4.对截留鞭炮回扣收入80164.07元，隐匿利润问题，根据《国务院关于违反财政法规处分的暂行规定》第五条第四款和第六条，调整有关账目，并按违纪额的10%罚款8016.40元。　　5，对截留出租摊床收入列账外3620元问题，根据国务院有关文件规定，应全额上缴。　　针对审计中发现的问题，提出以下建议：该公司有关领导及财会科，今后应严格执行会计法，遵守财经法规，实事求是地处理各项经济业务;合理使用资金，认真贯彻专款专用的原那么，加强会计根底工作，提高财会人员素质，按财务规定，正确摊提各项费用.如实、准确地反映企业财务成果。　　xx审计处审计小组　　组长：×××(签名)　　xx××年×月×日　　审计报告应当包括以下要素：(1)标题;(2)收件人;(3)引言段;(4)管理层对财务报表的责任段;(5)会计师的责任段;(6)审计意见段;(7)会计师的签名和盖章;(8)会计师事务所的名称、地址及盖章;(9)报告日期。　　审计报告的标题应当统一 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 为“审计报告”。　　考虑到这一标题已广为社会公众所接受，因此，我国会计师出具的审计报告中标题没有包含“独立”两个字，但会计师在执行财务报表审计业务时，应当遵守独立性的要求。　　审计报告的收件人是指会计师按照业务约定书的要求致送审计报告的对象，一般是指审计业务的委托人。审计报告应当载明收件人的全称。　　会计师应当与委托人在业务约定书中约定致送审计报告的对象，以防止在此问题上发生分歧或审计报告被委托人滥用。针对整套通用目的财务报表出具的审计报告，审计报告的致送对象通常为被审计单位的全体股东或董事会。　　审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并包括以下内容：　　(1)指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称;　　(2)提及财务报表附注;　　(3)指明财务报表的日期和涵盖的期间。　　根据企业会计准那么规定，整套财务报表的每张财务报表的名称分别为资产负债表、利润表、所有者(股东)权益变动表和现金流量表。此外，由于附注是财务报表不可或缺的重要组成局部，因此，也应提及财务报表附注。财务报表有反映时点的，有反映期间的，会计师应在引言段中指明财务报表的日期或涵盖的期间。　　引言段举例如下：“我们审计了后附的ABC股份(以下简称ABC公司)财务报表，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。”　　管理层对财务报表的责任段应当说明，按照适用的会计准那么和相关会计 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 的规定编制财务报表是管理层的责任，这种责任包括：　　(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;　　(2)选择和运用恰当的会计政策;　　(3)作出合理的会计估计。　　在审计报告中指明管理层的责任，有利于区分管理层和会计师的责任，降低财务报表使用者误解会计师责任的可能性。　　管理层对财务报表的责任段举例如下：　　“一、管理层对财务报表的责任　　按照企业会计准那么和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。”　　会计师的责任段应当说明以下内容：　　1.会计师的责任是在实施审计工作的根底上对财务报表发表审计意见。会计师按照中国会计师审计准那么的规定执行了审计工作。中国会计师审计准那么要求会计师遵守职业道德标准，方案和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。　　2.审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，会计师考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。　　3.会计师相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了根底。　　如果接受委托，结合财务报表审计对内部控制有效性发表意见，会计师应当省略本条第2项中“但目的并非对内部控制的有效性发表意见”的术语。　　理解会计师的责任段内容时，应当注意以下几点：　　第一段内容说明会计师的责任、会计师执行审计业务的标准以及审计准那么对会计师提出的核心要求。同时向财务报表使用者说明，会计师应当方案和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。不存在重大错报，是指会计师认为已审计的财务报表不存在影响财务报表使用者决策的错报。合理保证是指会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分、适当的审计证据，对财务报表整体发表审计意见，提供的是一种高水平但非百分之百的保证。　　第二段内容说明会计师执行审计工作的主要过程，包括运用职业判断实施风险评估程序、控制测试(必要时或决定测试时)以及实质性程序。同时向财务报表使用者说明，会计师的审计是建立在风险导向审计根底上的。在进行风险评估时，会计师考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。因此，审计报告对内部控制不提供任何保证。　　第三段内容说明会计师通过实施审计工作，获取了充分、适当的审计证据，具备了发表审计意见的根底。　　会计师的责任段举例如下：　　“二、会计师的责任　　我们的责任是在实施审计工作的根底上对财务报表发表审计意见。我们按照中国会计师审计准那么的规定执行了审计工作。中国会计师审计准那么要求我们遵守职业道德标准，方案和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。　　审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。　　我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了根底。”　　(一)审计意见段的内容　　审计意见段应当说明，财务报表是否按照适用的会计准那么和相关会计制度的规定编制，是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。　　财务报表审计的目标是会计师通过执行审计工作，对财务报表的以下方面发表审计意见：(1)财务报表是否按照适用的会计准那么和相关会计制度的规定编制;(2)财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。因此，当会计师完成审计工作，获取了充分、适当的审计证据，应当就上述内容对财务报表发表审计意见。　　(二)无保存意见的审计报告　　如果认为财务报表符合以下所有条件，会计师应当出具无保存意见的审计报告：　　(1)财务报表已经按照适用的会计准那么和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量;　　(2)会计师已经按照中国会计师审计准那么的规定方案和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。　　当出具无保存意见的审计报告时，会计师应当以“我们认为”作为意见段的开头，并使用“在所有重大方面”、“公允反映”等术语。　　无保存意见的审计报告意味着，会计师通过实施审计工作，认为被审计单位财务报表的编制符合合法性和公允性的要求，合理保证财务报表不存在重大错报。　　无保存意见的审计报告的意见段举例如下：　　“三、审计意见　　我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准那么和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。”　　(三)标准审计报告　　当会计师出具的无保存意见的审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语时，该报告称为标准审计报告。　　标准审计报告包含的审计报告要素齐全，属于无保存意见，且不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语。否那么，不能称为标准审计报告。　　审计报告应当由会计师签名并盖章。　　会计师在审计报告上签名并盖章，有利于明确法律责任。《财政部关于会计师在审计报告上签名盖章有关问题的》(财会[xx]1035号)明确规定：　　“一、会计师事务所应当建立健全全面质量控制政策与程序以及各审计工程的质量控制程序，严格按照有关规定和本 通知 关于发布提成方案的通知关于xx通知关于成立公司筹建组的通知关于红头文件的使用公开通知关于计发全勤奖的通知 的要求在审计报告上签名盖章。　　二、审计报告应当由两名具备相关业务资格的会计师签名盖章并经会计师事务所盖章方为有效。　　(一)合伙会计师事务所出具的审计报告，应当由一名对审计工程负最终复核责任的合伙人和一名负责该工程的会计师签名盖章。　　(二)有限责任会计师事务所出具的审计报告，应当由会计师事务所主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该工程的会计师签名盖章。”　　审计报告应当载明会计师事务所的名称和地址，并加盖会计师事务所公章。　　根据《中华人民共和国会计师法》的规定，会计师承办业务，由其所在的会计师事务所统一受理并与委托人签订委托合同。因此，审计报告除了应由会计师签名并盖章外，还应载明会计师事务所的名称和地址，并加盖会计师事务所公章。　　会计师在审计报告中载明会计师事务所地址时，标明会计师事务所所在的城市即可。在实务中，审计报告通常载于会计师事务所统一印刷的、标有该所详细通讯地址的信笺上，因此，无需在审计报告中注明详细地址。此外，根据国家工商行政管理部门的有关规定，在主管登记机关管辖区内，已登记的企业名称不得相同。因此在同一地区内不会出现重名的会计师事务所。　　审计报告应当注明报告日期。审计报告的日期不应早于会计师获取充分、适当的审计证据(包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据)，并在此根底上对财务报表形成审计意见的日期。　　会计师在确定审计报告日期时，应当考虑：(1)应当实施的审计程序已经完成;(2)应当提请被审计单位调整的事项已经提出，被审计单位已经作出调整或拒绝作出调整;(3)管理层已经正式签署财务报表。　　审计报告的日期非常重要。会计师对不同时段的资产负债表日后事项有着不同的责任，而审计报告的日期是划分时段的关键时点。在实务中，会计师在正式签署审计报告前，通常把审计报告草稿和已审计财务报表草稿一同提交给管理层。如果管理层批准并签署已审计财务报表，会计师即可签署审计报告。会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期。在审计报告日期晚于管理层签署已审计财务报表日期时，会计师应当获取自管理层书日到审计报告日期之间的进一步审计证据，如补充的管理层声明书。模板,内容仅供参考