PAGE\*MERGEFORMAT1村级固定资产内部审计一、审查固定资产的实存数和保管状况确定每项固定资产的实际状况，固定资产是否的确存在，账面余额是否真实，是否归村集体全部，手续是否齐全，有无抵押状况等。1．编制固定资产分类汇总
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。依据固定资产的类别分别编制固定资产汇总表，对固定资产原值、累计折旧、净值等进行复核。2．核对固定资产的明细账和总账。将汇总表分别与明细账和总账数据进行核对。假如不符，准时处理或进行实物盘点。3．实地盘点固定资产。在账账核对全都的基础上，应对年末固定资产进行实地盘点，以确定固定资产是否实际存在，并查明其管理和使用状况。对盘盈盘亏的固定资产，应查明缘由，分清责任，报经批准进行处理，准时调账。4．验证固定资产全部权。验证各类固定资产是否属于村集体全部。如：对外购固定资产，审核选购发票；对房屋资产，审核有关合同、产权证明等。二、审查固定资产增加的合规性固定资产增加的形式有：购入的固定资产、自行建筑的固定资产、投资者投入的固定资产、盘盈固定资产等。1．审查新增固定资产手续是否齐全合理。购入的固定资产应重点查明是否有相应的审批手续和正式发票。自行建筑的应重点查明是否按规定进行公开招投标，是否有预决算
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，是否严格执行建筑合同，建筑支出是否符合规定等。以投资形式增加的固定资产应重点查明投入的固定资产是否有相应的审批手续和合同，是否经过资产评估，投入的资产型号、规格、数量是否与合同全都。2．审查新增固定资产计价是否正确。固定资产的计价一般以原值为准，但由于增加的途径不同，其原值的计算方法也不相同，要依据不同来源，区分不怜悯况，验证其计价的正确性，审查其支出与有关原始凭证是否相符。3．审查新增固定资产账务处理的正确性。由于固定资产增加的途径不同，其账务处理也不同。应在批阅固定资产账户借方发生额的基础上，对新增固定资产的记账凭证、原始凭证进行批阅。三、审查固定资产削减的合规性固定资产的削减主要缘由是出售、报废、毁损、转出、盘亏等，审查时应依据不同缘由分别进行。1．对出售的固定资产应重点审查是否按规定程序进行审批，是否经村民主理财小组争辩通过，出售的固定资产作价是否合理，各项手续是否齐全，变价收入的账务处理是否准时正确，特别留意出售过程中是否有相关人员牟取私利的行为。2．对报废的固定资产应重点审查是否超过报废年限，报废手续是否齐全，报废缘由是否正常，残值作价是否合理，有关清理报废的账务处理是否正确等。3．对盘亏的固定资产应重点查明盘亏缘由，并审查盘亏是否按规定程序报经相关部门批准。4．对投资转出的固定资产应重点审查转出手续是否齐全，是否签订了投资合同和资产转让协议，作价是否合理，账务处理是否正确等。5．对毁损的固定资产应重点审查其毁损
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和毁损证据，核实毁损缘由，确认毁损的合理性。同时审查毁损残值是否合理，价款是否入账。四、审查固定资产的折旧审查固定资产折旧的计提范围、使用年限、估量残值以及折旧率是否符合财务
制度
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规定，折旧额的计算是否正确，查明有无不按固定资产用途而任意计入相关费用的状况。六、审查固定资产项目在会计报表中披露的恰当性固定资产在资产负债表上应列示的项目包括：固定资产原值、累计折旧、固定资产净值。审查时，应依据上述审计内容，核实资产负债表中有关固定资产项目的正确性。
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